2014年中级会计职称考试《中级会计实务》新旧教材对比

2014-06-07 13:23:59    我要评论()
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总体变化:

2014年教材总体变化不大,没有按照2014年最新修订或颁布的企业会计准则规定进行相应的调整。实质性变动主要如下:
①第3章,增加了“持有待售固定资产”、“弃置义务在后续期间的复核调整原则”的讲解;
②第6、7章,涉及无形资产(专利权、商标权等)的例题根据营改增的最新规定,改征增值税。
③第14章,对“营改增的处理”根据最新的营改增规定进行了调整。

详细比对:

2013年教材 目录 第3页 倒数第2行
2014年教材 目录 第3页 倒数第2行
“第一节 事业单位会计概述”改为“第一节 概述”

2013年教材 第一章第一节 第4页 第10行
2014年教材 第一章第一节 第4页 第10行
删除“首付实现制是与权责发生制相对应的另一种会计基础,它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等依据”

2013年教材 第三章第一节 第33页 第14行
2014年教材 第三章第一节 第33页 第14行
增加:
“由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因,特定固定资产的履行弃置义务可能会发生支出金额、预计弃置时点、折现率等变动,从而引起原确认的预计负债的变动。此时,应按照以下原则调整该固定资产的成本:(1)对于预计负债的建设,以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额度超过该固定资产账面价值,超出部分确认为当期损益。(2)对于预计负债的增加,增加该固定资产的成本。
按照上述原则调整的固定资产,在资产剩余使用年限内计提折旧。一旦该固定资产的使用寿命结束,预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。”

2013年教材 第三章第三节 第40页 第15行
2014年教材 第三章第一节 第40页 第23行
增加的内容:
三、持有待售的固定资产
同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售:一是企业已经就处置该非流动资产作出决议;二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议;三是该项转让将在一年内完成。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组,处置组是指一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产组,一个资产组或某个资产组中的一部分。如果处置组是一个资产组,并且按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组,或者该处置组是这种资产组中的一项业务,则该处置组应当包括企业合并中取得的商誉。
企业对于持有待售的固定资产,应当调整该项固定资产的预计净残值,使该项固定资产的预计净残值能够反映公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过符合持有待售条件的该固定资产的原账面价值,原账面价值高于调整后预计净残值的差额,应作为资产减值损失计入当期损益。企业应当在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。持有待售的固定资产不计提折旧,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
某项资产或处置组被划归为持有待售,但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件,企业应当停止将其划归为持有待售,并按照下列两项金额中较低者计量:
(1)该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值,按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额;
(2)决定不再出售之日的可收回金额,符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产,比照上述原则处理,此处所指其他非流动资产不包括递延所得税资产、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。

2013年教材 第三章 本章主要参考法规索引 第40页 第22、28行
2014年教材 第三章 本章主要参考法规索引 第41页 第19、26行
增加:“4.《企业会计准则解释第1号》(2007年11月16日财政部发布)”和“8.《企业会计准则解释第6号》(2014年1月17日财政部发布)”

2013年教材 第四章 第四节 第50页 第19行
2014年教材 第四章 第四节 第51页 第19行
增加:
本例属于成本模式下投资性房地产,甲公司应当将投资性房地产在转换日的账面余额80000000元转入“固定资产——厂房”;将投资性房地产在转换日的累计折旧20000000元转入“固定资产——厂房”。

2013年教材 第五章 第55页 第25行
2014年教材 第五章 第56页 第25行
本页末增加:
注:2014年3月19日和2014年2月17日,财政部分别发布了“财政部关于印发修订《企业会计准则第2号——长期股权投资》的通知(财会[2014]14号)”和“财政部关于印发《企业会计准则第40号——合营安排》的通知(财会[2014]11号)”,本章内容未按这两个文件进行调整。

2013年教材 第六章第三节 第85页 第25行
2014年教材 第六章第三节 第87页 第25行
“三、使用寿命不确定无形资产减值测试”改为“三、无形资产减值测试”。

2013年教材 第六章第四节 第87页 第13行
2014年教材 第六章第四节 第89页 第13行
例题6-5改为:
【例题6-5】甲企业出售一项商标权,所得价款为1200000元,根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)应缴纳的增值税为72000元(适用增值税税率为6%,不考虑其他税费)。该商标权成本为3000000元,出售时已摊销金额为1800000元,已计提的减值准备为300000元。
甲企业的账务处理为:
借:银行存款 1200000
累计摊销 1800000
无形资产减值准备——商标权 300000
贷:无形资产——商标权 3000000
    应交税费——应交增值税 72000
营业外收入——处置非流动资产利得 228000

2013年教材 第六章 本章主要参考法规索引 第88页 第11行
2014年教材 第六章 本章主要参考法规索引 第90页 第13行
增加:
3.《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(2013年5月24日财政部发布 自2013年8月1日起施行)

2013年教材 第七章 第二节 第94页 第1行
2014年教材 第七章 第二节 第96页 第4行
“计入当期损益的金额=换入资产成本-换出资产账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=换出资产的公允价值-换出资产账面价值”改为:
“计入当期损益的金额=换入资产成本-(换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费)=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值”

2013年教材 第七章 第二节 第94页 第7行
2014年教材 第七章 第二节 第96页 第10行
“计入当期损益的金额=换入资产成本+收到的补价-换出资产的账面价值+应支付的相关税费=换出资产的公允价值-换出资产账面价值”改为:
“计入当期损益的金额=(换入资产成本+收到的补价)-(换出资产账面价值+应支付的相关税费)=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值”

2013年教材 第七章 第二节 第95页 第25行
2014年教材 第七章 第二节 第97页 第28行
【例7-3】中将“税务机关核定乙公司为交换该商标权需要交纳营业税180000元”改为:
“根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)的规定,乙公司为交换该商标权需要交纳增值税216000元(适用增值税税率为6%)”

2013年教材 第七章 第二节 第96页 第2、4行
2014年教材 第七章 第二节 第98页 第7、9行
将“营业外支出——处置非流动资产损失180000”和“应交税费——应交营业税180000”分别改为“营业外支出——处置非流动资产损失216000”和“应交税费——应交增值税216000”

2013年教材 第七章 第二节 第97页 倒数第1行
2014年教材 第七章 第二节 第100页 第6行
“3.73%”改为“3.59%”

2013年教材 第七章 第二节 第100页 第21行
2014年教材 第七章 第二节 第102页 第27行
【例7-6中】将“经税务机关核定,因此项交易甲公司和乙公司分别需要交纳营业税56250元和43750元。”改为:
“根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号),转让专利技术免征增值税,因此项交易甲公司和乙公司分别需要交纳营业税37500元和43750元。”

2013年教材 第七章 第二节 第101页 第9行
2014年教材 第七章 第二节 第103页 第17行
增加一笔分录:
借:固定资产清理 37500
贷:应交税费——应交营业税 37500

2013年教材 第七章 第二节 第101页 第9、10行
2014年教材 第七章 第二节 第103页 第19、20行
这两行数字“56250”改为“37500”

2013年教材 第七章 本章主要参考法规索引 第101页 倒数第1行
2014年教材 第七章 本章主要参考法规索引 第104页 倒数第2行
增加:
3.《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(2013年5月24日财政部发布 自2013年8月1日起施行)

2013年教材 第九章 第122页 第29行
2014年教材 第九章 第125页 最后一行
增加:
注:2014年1月26日,财政部发布了“财政部关于印发《企业会计准则第39号——公允价值计量》的通知(财会[2014]6号)”,本章内容未按此文件进行调整。

2013年教材 第九章 第一节 第125页 第3行
2014年教材 第九章 第一节 第128页 第5行
删除“例如,企业所持有的证券投资基金或类似基金等。”

2013年教材 第九章 第一节 第126页 第8行
2014年教材 第九章 第一节 第129页 第9行
在“。”前增加“,且在本年会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资”

2013年教材 第九章 第二节 第146页 表9-4
2014年教材 第九章 第二节 第149页 表9-4
将第1行第3列“10%”改为“9.05%”

2013年教材 第十一章 第178页 最后一行
2014年教材 第十一章 第180页 最后一行
增加:
注:2014年3月17日,财政部发布了“财政部关于印发《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》的通知(财会[2014]13号”,本章内容未按此文件进行调整。

2013年教材 第十二章 第208页 第27行
2014年教材 第十二章 第201页 第22行
增加:(包括应收取的增值税税额)

2013年教材 第十三章 第二节 第222页 第25行
2014年教材 第十三章 第二节 第223页 第25行
“不能超过”改为“未超过”

2013年教材 第十三章 第三节 第225页 第30行
2014年教材 第十三章 第三节 第226页 倒数第8行
“2X09年”改为“20X9年”

2013年教材 第十四章 第二节 第258页 第24行
2014年教材 第十四章 第二节 第259页 第22行
“今后,还将继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围内试点”改为“自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运业(不包括铁路运输业)和部分现代服务业营业税改征增值税试点:自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点”

2013年教材 第十六章 第二节 第292页 第7行
2014年教材 第十六章 第二节 第293页 第6行
增加“考虑递延所得税后可辨认资产、负债公允价值”的计算过程,即“47025000=50400000+3000000。   ×25%-16500000×25%”

2013年教材 第十六章 第三节 第299页 第6行
2014年教材 第十六章 第三节 第300页 第6行
“递延所得税收益=900000×25%=225000(元)”细化为:
“本例中,由于存货、固定资产的账面价值和其计税基础不同,产生可抵扣暂时性差异900000元,确认了递延所得税收益225000元;对于资本化的开发支出3000000元,其计税基础为4500000元(3000000×150%),该开发支出及所形成无形资产在初始确认事其账面价值与计税基础即存在差异,因该